Особенности налогообложения доходов от операций с ценными бумагами иностранных эмитентов

В соответствии с гл.23 Налогового Кодекса РФ налогообложению в рамках операций с акциями и/или ценными бумагами иностранного эмитента, удостоверяющими права в отношении таких акций, подлежат два основных объекта налогообложения — положительный финансовый результат по операциям с ценными бумагами и полученный по ним доход в виде дивидендов.

С 1 января 2021 года ставка налога на доходы в Российской Федерации для физических лиц по операциям с ценными бумагами составляет:

1. 13% — для налоговых резидентов РФ, если сумма дохода лица составила менее 5 млн. рублей.

2. 650 тыс. рублей и 15% с суммы доходов, превышающей 5 млн. рублей — для налоговых резидентов РФ, если сумма доходов лица составила более 5 млн. рублей.

Для целей расчета налога на доходы физических лиц налоговая база по операциям купли-продажи указанных выше иностранных ценных бумаг считается отдельно от налоговой базы по доходам в виде дивидендов, полученных по указанным иностранным ценным бумагам.

В отношении положительного финансового результата по операциям с указанными выше иностранными ценными бумагами налоговым агентом является российский брокер/доверительный управляющий.

В отношении доходов в виде дивидендов от указанных выше иностранных ценных бумаг брокер/доверительный управляющий/российский депозитарий налоговым агентом не является. Физическое лицо, налоговый резидент РФ самостоятельно исчисляет НФДЛ и подает налоговую декларацию о доходах в налоговый орган по месту своего учета до 30 апреля года, следующего за годом, в котором были получены доходы.

Об особенностях налогообложения дивидендов по акциям эмитентов США и ценным бумагам компаний, являющихся доверительными фондами по инвестированию в недвижимость (Real Estate Investment Trust, REIT) вы можете узнать на нашем сайте в разделе «Вопросы налогообложения».

Дополнительную информацию по налогообложению в рамках операций с акциями и/или ценными бумагами иностранного эмитента, удостоверяющими права в отношении таких акций Вы можете найти на сайтах:

Московской биржи: https://www.moex.com/msn/tax-exemption

Санкт-Петербургской биржи: https://spbexchange.ru/ru/listing/securities/taxes/